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文章出處：深圳稅務(wù) 人氣：2139 發(fā)表時間：2022-09-17

提問：

納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，如何辦理專項附加扣除？

深稅君：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）第四條規(guī)定，納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內(nèi)，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

提問：

享受首套住房貸款利率，但是本月還未開始還貸，首次還貸時間如何填寫?

深稅君：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2022〕7號）第三條第四款規(guī)定,住房貸款利息。為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。首次還款日期，填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。

提問：

購買方變更了地址信息，但是銷售方還是按照舊的地址信息開具發(fā)票，發(fā)票可以使用嗎？

深稅君：

發(fā)票上的地址信息應(yīng)該以稅務(wù)登記為準(zhǔn)，企業(yè)地址變更，發(fā)票應(yīng)該按照新的地址信息填開。

提問：

向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還的增值稅增量留抵退稅，是否需要計入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅？

深稅君：

企業(yè)取得的增值稅期末留抵退稅額退還將導(dǎo)致未來可抵扣的增值稅減少，實質(zhì)上未給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益收入，不涉及企業(yè)收入的確認(rèn)。因此，不需要繳納企業(yè)所得稅。

提問：

中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除政策中的“中小微企業(yè)”指哪些企業(yè)？

深稅君：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）第二條規(guī)定，本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和敬禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下;

(二)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下;

(三)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

深稅君：我公司是一家信息傳輸業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)1500人，營業(yè)收入15億元，資產(chǎn)總額20億元，可以適用此次出臺的中小微企業(yè)固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策嗎?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號)對適用固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策的中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確。根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)的從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三個指標(biāo)中，只要有一個指標(biāo)符合條件即可判斷為中小微企業(yè)。就你公司而言，如你公司屬于國家非限制和禁止的行業(yè)，從業(yè)人數(shù)1500人，未超過信息傳輸業(yè)從業(yè)人數(shù)2000人的上限，雖然你公司的營業(yè)收入超過了10億元，資產(chǎn)總額也超過12億元，也就是說有兩項指標(biāo)超標(biāo)，一項指標(biāo)在中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，你公司也屬于財稅2022年第12號公告規(guī)定的中小微企業(yè)，可以適用新購置固定資產(chǎn)按一定比例一次性扣除政策。

來源：深圳稅務(wù)

供稿：納稅服務(wù)和宣傳中心12366熱線知識管理組

編發(fā)：納稅服務(wù)和宣傳中心